Несвоевременная сдача 6 НДФЛ

Несвоевременная сдача 6 НДФЛ

Сроки на представление 6-НДФЛ в 2019 году

НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:

  • для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
  • годового отчета — 1 апреля года, наступающего за отчетным.

Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2019 году подобных переносов не будет, а сроки для подачи отчетов 6-НДФЛ будут следующие:

  • за 2018 год — не позднее 01.04.2019;
  • по 1 кварталу — 30.04.2019;
  • по полугодию — 31.07.2019;
  • по 9 месяцам — 31.10.2019.

Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.

Образец заполнения расчета за 1-й квартал 2019 года можно увидеть в этой статье.

Узнайте также, об особенностях заполнения отчета при реорганизации.

С каких доходов производить уплату НДФЛ?

Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:

Плательщики НДФЛ
Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации · физическое лицо

· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

· период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья

Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации · российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Читайте так же ⇒ “Заявление на возврат НДФЛ организации”

С каких доходов не производится уплата НДФЛ?

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:

Доходы физических лиц
Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации · пособие по безработице

· пособие по беременности и родам

· пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет

Пенсии Включая все фиксированные и социальные доплаты
Компенсационные выплаты · возмещение вреда здоровью

· бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение

· натуральное довольствие или денежное возмещение

· питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований

Выплаты при увольнении За исключением:

· компенсация за неиспользованный отпуск

· сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях

Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих В случае гибели при исполнении служебных обязанностей
Исполнение трудовых обязанностей работником · переезд на работу в другую местность

· командировочные расходы

Командировочные расходы · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)

· стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа

· найм жилого помещения

· услуги связи

· получение и регистрация загран.паспорта

· получение визы

· обмен валюты, чеков

Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы!

Расходы на организацию добровольческой деятельности · наём помещения

· транспортные расходы

· питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ)

· средства индивидуальной защиты (СИЗ)

· добровольное медицинское страхование (ДМС)

· одежда, вещевое имущество

Алименты Получаемые физическими лицами
Единовременные выплаты · членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника

· адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов

· работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка)

Компенсация санаторно-курортного лечения · работникам, членам их семей, бывшим работникам
Компенсация медицинских услуг · работникам, членам их семей, бывшим работникам
Обучение работника В образовательных учреждениях, имеющих лицензию
Доходы, не превышающие 4000 рублей · подарки

· призы

· материальная помощь работникам

· возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам

· стоимость промо-продукции

Выплаты Профсоюзными комитетами За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей
Пенсионные взносы на накопительную часть · не более 12000 рублей в год на одного работника
Возмещение затрат работников · уплата процентов по кредитам

· покупка или строительство жилья

Пример:

Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ “Заявление для подачи 3-НДФЛ”

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2019 году

Обязательство Сроки
Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) до 30 апреля следующего года
Уплата НДФЛ до 15 июля следующего года

Пример:

Петров П.П. продал автомобиль в декабре 2018 года. Налоговую декларацию он обязан предоставить до 30 апреля 2019 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2019 года.

Читайте так же ⇒ “Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”

За несвоевременное предоставление налоговой декларации и несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены следующие санкции:

Правонарушение Штраф Нормативный акт
Непредоставление налоговой декларации 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога п. 1 ст. 122 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога п. 3 ст. 122 НК РФ

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента

Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:

  • организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
  • предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
  • практикующие частным образом нотариусы;
  • адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
  • обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.

Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.

В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:

Процедура
Исчисление НДФЛ 13% от дохода работника
Определение налогового вычета · стандартный (ст. 218 НК РФ)

· социальный (ст. 219 НК РФ)

· имущественный (ст. 220 НК РФ)

Удержание НДФЛ Удержание производится при фактической выплате заработной платы
Перечисление удержанного налога в бюджет Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику)

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *