Льготы по ЕНВД

Льготы по ЕНВД

Содержание

Платит ли ИП налог на имущество

Налог на имущество относится к местным налогам, рассчитывается налоговой службой и уплачивается согласно полученной квитанции до 1 декабря года, следующего за отчетным. ИП является физическим лицом, поэтому в части уплаты вычета к нему применимы нормы ст.400 НК РФ, если в своей деятельности он не использует спецрежимы налогообложения.

На основной системе налогообложения

Налог на имущество для ИП по основной системе налогообложения (ОСН) рассчитывается и находится под контролем ИФНС, определяется на основании местных законов муниципальных образований и гл.32 НК (налогового кодекса) РФ. Расчет выполняется следующим образом:

  1. Берется инвентарная стоимость объекта, например, склада с базы данных БТИ – бюро технической инвентаризации.
  2. Используется ставка, относящаяся к строениям этого типа.
  3. Применяется коэффициент-дефлятор, установленный с началом каждого года и учетом изменений потребительских цен на товары, работы услуги РФ за прошлый период.
  4. Все значения перемножаются: 450 000*0,3%*1,481 = 1999 р.

Здесь взяты ориентировочные цифры для иллюстрации, более подробную информацию о ставках, типе недвижимого имущества и коэффициенте можно найти в соответствующих документах: законе №47 «О ставках налога на имущество физ. лиц» от 23.10.2002 ред. от 20.11.2013 и приказе Минэкономразвития № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год».

Оплата суммы для ИП имеет следующие особенности:

  • ИП не предоставляют отчетность в виде деклараций;
  • квитанции для уплаты налога составляют уполномоченные исполнительной властью инспекторы;
  • производится единовременным платежом до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом;
  • при появлении задолженности, то есть несвоевременно оплаченного платежа, со стороны ИФНС осуществляется наложение штрафных санкций – пени.

Уведомления об оплате рассылаются ИФНС на юридические адреса компаний 1 раз каждый год по итогам прошедшего года. Передача данных, квитанции об уплате – это процесс, обладающий значительной длительностью, в связи с чем они могут пересылаться позднее расчетного периода. Формировать самостоятельно платежные документы можно через сайт ФНС, в сервисе «Заплати налоги» (выбрав соответствующий вид платежа).

На специальных режимах

С 2015 года в налоговый кодекс была введена гл. 32, одновременно, с чем стали действовать изменения по уплате налогов ИП. На ее основании вычеты для физ.лиц, находящиеся на специальных режимах налогообложения, стали взиматься с учетом некоторых особенностей среди которых выделяются следующие:

  • Индивидуального предпринимателя-упрощенца причисли к налогоплательщикам на имущество, что регламентировано правилами, которые отражены п.1 ст. 378 НК РФ;
  • К спец. режимам – УСН (упрощенной системе налогообложения), ЕНВД (единому налогу на вмененный доход) – стал применяться особый порядок, который устанавливается региональным органами власти, например, Правительством Москвы или Санкт-Петербурга.
  • При приобретении патента и осуществлении деятельности по ПСН (патентной системе) вычет платить необязательно. Если же осуществляется совмещение патента с иной системой, то начисление налога производится в процентном отношении от прибыли, которая была получена разными видами деятельности.
  • Если осуществляется деятельность, при которой ИП должен уплачивать ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), с его имущества налог не взимается.

Для этих плательщиков ННИ (налог на имущество) заменяется единым вычетом, который уплачивается в рамках режима налогообложения. Стоит отметить, что освобождение от уплаты распространяется только на строения, используемые для предпринимательской деятельности и не включенные в региональный перечень объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП

Налог на недвижимость ИП не распространяется на имущество обоих типов:

  • используемого в личных целях;
  • используемого в целях предпринимательской деятельности.

Используемого в личных целях

Для определенных категорий физлиц предусмотрены льготы, освобождающие от уплаты налога на недвижимость, которая используется в личных целях. Список типов имущества и категорий представлен ст. 407 НК РФ. Эти льготы распространяются и на предпринимателей, обладающих имущественными объектами. Определением объектов недвижимости, попадающим под льготы, занимаются Правительства субъектов Федерации. В основном льготы предоставляются:

  • медицинским и административным учреждениям;
  • производствам-поставщикам и аналогичным объектам.

Используемого в целях предпринимательской деятельности

ИП могут воспользоваться льготой на объекты, используемые в предпринимательской деятельности. Для этого им требуется письменно подтвердить факт целевого использования имущества. Свои права доказывают, используя стандартный пошаговый алгоритм:

  1. В налоговую инспекцию подается заявление, которое написано в свободной форме с учетом рекомендаций, отраженных в письме ФНС России N БС-4-11/19976@ от 16.11.2015.
  2. К заявлению прикрепляется пакет бумаг, состоящий из следующих документов:
    • копии свидетельства о гос. регистрации со свидетельством о праве собственности;
    • письмо от налоговой с информацией о использовании ИП УСНО (упрощенной системы);
    • договор аренды с приложенными платежными квитанциями;
    • бумаги, подтверждающие деловую переписку с контрагентами, которые содержат упоминания об объекте как об офисе, магазине, производственном цехе или адресе доставки.

Объекты, включенные в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликованные на их официальном сайте, стоимость которых рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости, подлежат налогообложению в независимости от режима. Например, на территории Москвы для внесения объектов в перечень на 2019 год учитывалось одно из следующих условий:

Тип помещения

Условие

  • нежилое здание;
  • помещение в нежилом доме
  • площадь более 1 тыс.кв.м;
  • площадь более 3 тыс.кв.м
  • нежилое здание;
  • помещение в нежилом доме

Расположение рядом с пешеходными зонами. С полным перечнем таковых можно ознакомиться, изучив постановление правительства Москвы № 78-ПП от 16.03.2016 г.

здание

Расположение на участке земли с разрешенным типом использования

Налогообложение на эти виды имущества вводится при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Принадлежности имущества организации в рамках права собственности.
  2. Учтенности объекта на балансе основных средств «01» или доходных вложений «03», в соответствии с правилами бух. учета.
  3. Включении имущества в список объектов, определяемых налоговой базой через кадастровую стоимость.

Налогообложение ИП на спецрежимах

Осуществлять оплату в определенных ситуациях не обязательно. Так, от исчисления освобождаются ИП находящиеся на следующих спецрежимах:

  • упрощенке (УСН);
  • вмененке (ЕНВД);
  • патентной системе налогообложения (ПСН).

Упрощенная система (УСН)

ИП, к которому применяется УСН, не облагается налогом, если он пользуется имуществом в рамках специального режима, исключая объекты, отраженные в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Касательно объектов, которые используются для личного пользования, предприниматель оплачивает сумму в зависимости от типа имущества и в соответствии ст. 400 НК РФ.

Единный вмененный доход (ЕНВД)

Налог на имущественные объекты, используемые по вмененке, ИП не платят, исключая те виды, которые включены п. 4 ст. 346.26 НК РФ. В соответствии с письмами Минфина России № 03-11-05/5 от 14 января 2008 г., № 03-11-04/3/498 от 17 декабря 2007 г. вычет оплачивать не нужно на необлагаемые объекты независимо от учета их площади при расчете единого вычета. Если имущество используется в личных целях, то ИП получает статус налогоплательщика на основании п. 4 ст. 346.26.

При совмещении ЕНВД и ОСН налогообложению не подлежат только объекты, используемые в рамках спецрежима, исключая имущество, занесенное в подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Если используется этот режим налогообложения, то у ИП нет необходимости доказывать целевое использование имущества, потому что этот факт будет подтверждаться при выездной проверке налоговым инспектором.

Патентная система налогообложения (ПСН)

При использовании объектов в рамках патента вычет не обязателен к уплате, исключая случаи, предусмотренные подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Если имущества используется в личных целях, льготы снимаются, а ИП присваивается статус налогоплательщика. Подтверждение целевого использования осуществляется по аналогии с ЕНВД, так как льготные условия по обоим спецрежимам идентичны.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

К ИП с данной системой налогообложения относятся граждане, владеющие следующими видами построек, сооружений и территорий:

  • административно-деловыми центрами (АДЦ), предназначенными для сдачи в аренду офисов;
  • торговыми центрами и комплексами (ТЦ и ТК), используемыми для размещения точек общественного питания, торгово-выставочных павильонов, магазинов со складскими помещениями;
  • нежилыми помещениями, в которых оказываются бытовые услуги, например, ателье, прачечные, мастерские по ремонту техники;
  • жилых домов и помещений, которые не относятся к основным средствам;
  • прилагающими территориями к АДЦ и ТЦ, используемыми для организации парковочных мест.

При данной системе ИП не высылают декларации аналогично ОСН. Расчет суммы платежа выполняется следующим образом:

  1. Берется кадастровая стоимость объекта, например, помещения 25 кв. метров, расположенного на территории складского комплекса (СК), которая оценивается в 389,634 млн рублей и его площадь – 5,42 тыс. кв метров.
  2. Используется кадастровый номер СК — 77:09:0001015:1064 (по нему смотрят стоимость объекта).
  3. Применяется ставка, относящаяся к имуществу этого типа, – 2% на основании закона правительства Москвы № 51 от 19.11.2014.
  4. Размер сумму вычета (ННИ) определяют по формуле: ННИ = 389 634 000*25/5 420*2% = 16 579 р. Здесь учитывалось то, что некий гражданин, арендовал помещение под склад у владельца СК.
  5. Расчет вычета на имущество, который выплачивает собственник, таков. СК рассчитывается по формуле: ННИ = Налоговая база (НБ) * Налоговая ставка (НС), где НБ – кадастровая стоимость, а НС = 2%.

Региональное правительство вправе установить отчетные периоды с уплатой авансовых платежей за определенный временной интервал, например, за 9 месяцев. Здесь расчет выполняется, исходя из ¼ кадастровой стоимости: АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка. Годовой платеж будет равен разнице между исчисленной суммы за год и суммой АП – авансового платежа.

Ставка налога и сроки уплаты

На основании п. 1 ст. 380 НК РФ ставки ННИ с учетом кадастровой стоимости регулируют Правительства субъектов РФ на основании местных законодательных актов. Тем не менее, по п. 2 этой же статьи Налогового кодекса, максимальная ставка не может превышать 2% – даже учитывая региональные законы. Срок оплаты аналогичен ОСН – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с УСН, ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • Бытовые услуги.
  • 24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

  • Ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  • Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.
  • В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

  • Грузовые и пассажирские перевозки.
  • Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

  • Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.
  • Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).
  • К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

  • Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.
  • Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
  • Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
  • Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
  • Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
  • Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Преимущества вмененной системы налогообложения

    • Низкая налоговая нагрузка для отдельных видов деятельности

Главным плюсом ЕНВД является самая низкая налоговая нагрузка в отношении определенных видов деятельности, к которым, в основном, относится сфера услуг. При этом, чем удаленней регион, тем ниже будет сумма налога к уплате. Безусловно, сумму вмененного налога нужно рассчитывать заранее и сравнивать с возможной нагрузкой по УСН, так как, в некоторых случаях, применение ЕНВД становится невыгодным, например, при розничной торговле на объектах с большой площадью торгового зала.

    • Размер налога не привязан к сумме реально полученного дохода, а зависит от базовой доходности и физического показателя по осуществляемому виду деятельности

Независимо от того, сколько в налоговом периоде предприниматель получил дохода в бюджет он будет платить заранее определенную сумму, что очень удобно в тех случаях, когда доходы ИП или организации довольно существенны, а налоговая нагрузка почти отсутствует.

    • Возможность учета страховых взносов, уплаченных за личное страхование и страхование работников

Основным отличием ЕНВД от патента является возможность уменьшить сумму подлежащего уплате налога на перечисленные в бюджет страховые взносы за себя и за сотрудников. В большинстве случаев, налог по ЕНВД полностью или в большей части перекрывается уплаченными страховыми взносами, что позволяет предпринимателям не платить налоги или существенно их снижать.

    • Возможность учета расходов по покупке и установке онлайн касс

С 2018 года ИП на ЕНВД получили возможность учесть затраты по приобретению и установке онлайн-кассы.К сожалению, данная льгота предусмотрена лишь для индивидуальных предпринимателей, организации воспользоваться ей не могут.Сумма льготы составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат, в ее состав ИП может включить затраты на покупку ККТ нового образца, фискального накопителя, если онлайн касса поставляется без него, ПО для настройки кассовой техники и, непосредственно, работы по установке и подготовке ККТ к работе.

    • Отсутствие необходимости ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности ИП на вмененке

Организации на ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность, но могут это делать в упрощенном виде путем составления только лишь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    • Отсутствие ограничения по доходам для перехода и применения вмененки

В отличие от УСНО и ПСНО ЕНВД не имеет лимита дохода, превышение которого исключает дальнейшее применение или переход на данный режим налогообложения.

    • Возможность перейти на ЕНВД в течение года

Если ИП или организация по новому виду деятельности решают перейти на вмененную систему н/о они могут не дожидаться конца года и подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности.Обратите внимание, что если ИП или организация меняет режим налогообложения, например, с УСНО или ОСНО на ЕНВД, то сделать это можно только с начала нового календарного года.

    • Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения

ЕНВД можно совмещать с любой системой налогообложения: ОСНО, УСНО, ПСНО.

    • Отсрочка в применении онлайн касс до 2019 года

В конце ноября Президентом РФ был подписан закон, предусматривающий освобождение от онлайн касс еще на один год: до июля 2019 года.Ранее отсрочка действовала лишь до июля 2018 года.Право не применять ККТ получили все вмененщики за исключением тех, что ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита с привлечением наемных работников. Освобождение розничной торговли и общепита на ЕНВД допускается только если ИП или организация не имеют наемных сотрудников.Условие отсутствия персонала распространяется лишь на розницу и общепит, иные виды деятельности оно не затрагивает.

    • Возможность снижения налоговой ставки до 0% для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении отдельных видов деятельности

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты вмененного налога впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.Виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы, устанавливаются законом местных органов власти. Применение налоговых каникул возможно только на протяжении двух лет (до 2020 года).

Недостатки вмененки

  • Уплата налога не зависит от наличия дохода или ведения деятельности в целом
  • Одно из достоинств вмененной системы может обернуться недостатком, если в налоговом периоде ИП или организация получила убыток или не вело деятельности вовсе.Налог необходимо уплатить независимо от получения прибыли.

  • Действие только в тех регионах, где данная система налогообложения утверждена
  • Право на введение ЕНВД отдано региональным властям, в связи с чем, они могут не вводить данный налоговый режим на своей территории, как, например, это сделано в г. Москве.

  • Возможность учесть при расчете налога страховые взносы, уплаченные только в том периоде за который рассчитывается налог
  • Единственное исключение сделано для ситуации, когда взносы были оплачены до момента подачи декларации за указанный период. Например, ИП уплатил взносы за 1 квартал – 10 апреля, декларацию он сдал 20 апреля. При расчете налога он сможет учесть взносы, уплаченные до момента сдачи отчетности. Если ИП сначала сдаст отчетность, а потом только уплатить страховые взносы и уменьшит на них налог, налоговым органом будет произведен перерасчет платежа по ЕНВД без учета страховых взносов.

  • Ограничение по численности сотрудников и площади торгового зала
  • Несмотря на то, что ЕНВД выигрывает у ПСН по лимиту сотрудников и предельному размеру площади торгового зала для ведения розничной торговли и оказании услуг общепита данный режим будет неудобен тем, кто планирует вести деятельность с большим количеством наемных работников. Единственным вариантом для указанных плательщиков будет ОСНО.

  • Обязанность ежеквартальный сдачи отчетности
  • В отличие от упрощенки, где отчетность сдается раз в год, ИП и организации обязаны ежеквартально отчитываться по ЕНВД.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

где,

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798, в 2018 году составила 1,868, в 2019 – 1,915.

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы, указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: Московская область, г. Раменское

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

К2:1

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

Сумма налога без учета взносов – 6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Дата постановки на учет: 2 ноября 2017 года

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

К2: 1

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

  • Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля
  • То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

  • Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога
  • Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

  • Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал
  • Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

  • Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождены от ряда налогов, в том числе от имущественного налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, такое послабление применяется не ко всему имуществу, а в отношении собственности, используемой в предпринимательских целях.

Однако, из этого общего правила есть и исключение: недвижимые объекты из перечня, приведенного в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, по которым база налога устанавливается как их стоимость по кадастру.

Раньше от налога на имущество освобождались все бизнесмены, работающие на упрощенных режимах налогообложения (патент, ЕНВД, УСН, ЕСХН). По новому правилу предприниматели на упрощенной и вмененной системе должны отчислять в казну платежи за недвижимость, принадлежащую им на правах собственности.

Таким образом, частные предприниматели, применяющие упрощенку, платят налог с имущественных объектов:

  • не используемых в предпринимательской деятельности;
  • используемых в бизнесе – по кадастровой стоимости собственности, включенной в соответствующий список.

Совсем недавно предприниматели, работающие на упрощенной системе, полностью освобождались от налогообложения имущества. Ситуация изменилась в 2016 году. Новшества затронули не только бизнесменов на УСНО. Изменениям подвергся в целом порядок расчета имущественного налога.

Ранее предприниматели производили расчеты по налоговым платежам с имущества на основе документации БТИ. Отныне применяется кадастровая цена, по максимуму ориентированная на рыночный уровень.

В ст. 378.2 НК РФ закреплен перечень имущества, которое обязательно декларируется. К нему относятся:

  • торговые и деловые центры;
  • нежилые объекты, используемые в торговле и офисной работе;
  • жилье, находящееся на балансе предпринимателя.

По остальной собственности бизнесменам следует уточнять информацию в местных органах власти.

Соответственно, при отсутствии объекта недвижимости в установленном региональным законом списке, декларировать его не требуется.

Законодательная база

Налоговым кодексом РФ от имущественного налога освобождается льготная категория индивидуальных предпринимателей, в которую включены инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ и др. (ст. 407).

В основном налоговом законе даны четкие указания по освобождению от уплаты налога на имущество ИП, применяющих УСН. Эта привилегия действует в отношении объектов, используемых в предпринимательских целях и имеющих документальное подтверждение факта их применения по назначению.

Действие нового федерального закона о налоговом сборе с имущества бизнесменов на данную оговорку не распространяется. Следовательно, имущественные объекты, используемые предпринимателем в своем производстве, налогообложению не подлежат.

Закон позволяет предпринимателям уменьшать стоимость собственности в целях снижения налоговой нагрузки, если оно оформлено на них как на обычных физических лиц.

В расчете налогового платежа они могут вычесть из кадастровой стоимости недвижимости цену минимально допустимой площади:

  • частного дома – 50 кв.м.;
  • квартиры – 20 кв.м.;
  • комнаты – 10 кв. м.

Аналогичным образом уменьшить стоимость недвижимости, которая используется бизнесменом в предпринимательских целях, нельзя.

ФЗ № 477 закрепил за впервые зарегистрированными бизнесменами право на нулевую налоговую ставку в первые два налоговые периода. Целью таких налоговых каникул стало частичное освобождение частных предпринимателей от отчислений в государственную казну, снижения их налогового бремени. Под нулевую ставку подпадают несколько видов налогов, включая имущественный налог.

Освобождение от налога на имущество ИП

Предприниматели обязаны платить налоги со своего имущества как обычные граждане по уведомлению налогового органа.

Однако, бизнесмены, работающие на специальных режимах налогообложения, могут получить освобождение по некоторым объектам, применяемым в предпринимательской деятельности.

Узнайте, облагается ли налогом на имущество автомобиль.

Кто платит налог на имущество после выкупа из лизинга? Смотрите .

Условия

Предприниматель может освободиться от имущественного налога при следующих условиях:

  • Он работает на УСН, ЕНВД или ПСН – по объектам, применяемым для ведения своей предпринимательской деятельности, за исключением имущества, входящего в перечень, установленный региональным законом согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (основаниями служат нормы НК РФ: п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.3).
  • Он работает на ЕСХН – по имуществу, применяемому для производства продукции сельскохозяйственного назначения, ее первичной и дальнейшей переработки, реализации и в сервисе сельскохозяйственных производителей (основанием является п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Предпринимателю, желающему освободиться от имущественного налогообложения, необходимо проинформировать ИФНС о том, какую недвижимость он использует для осуществления предпринимательства, до формирования налоговым органом уведомления об уплате налога.

Федеральная налоговая служба рекомендует представить заявление на льготирование по налогу за 2017 год до 01.05.2018 г. Но вернуть из бюджета уплаченные средства можно и после его подачи.

Чтобы получить фискальные каникулы по имущественному налогообложению, частный предприниматель должен подходить по следующим критериям:

  • Зарегистрирован как ИП в первый раз. Льготированием могут пользоваться только новички. Закрытие старого бизнеса и открытие новой деятельности не допускается.
  • Применяет упрощенную или патентную систему налогообложения. Иные системы не дают возможности использования налоговых каникул. Разрешается смена системы налогообложения на ПСН или УСН в течение 2-х лет после регистрации.
  • Работает в одной из трех сфер бизнеса: социальной, производственной, научной. Для иных видов деятельности такая льгота не предусмотрена.

Порядок действий

Для освобождения от налога на имущество ИП не нужно делать чего-то особенного. Порядок действий максимально прост:

  • подача заявления в ИФНС на льготу (оформляется в свободной форме);
  • предоставление документации, свидетельствующей о наличии права на использование льготы.

Образец заявления на льготу по налогу на имущество пенсионером можно использовать при составлении документа.

Как начисляется налог на имущество юридических лиц? Информация .

Есть ли льготы по налогу на имущество инвалидам? Подробности в этой статье.

Заявление

Обращение в налоговую инспекцию для освобождения от имущественного налога осуществляется в заявительной форме.

В заявлении приводятся объекты недвижимости, используемые ИП в целях получения предпринимательской прибыли. К нему следует сразу приложить ксерокопии документов, свидетельствующих об использовании имущества по целевому назначению, к примеру, контрактов с контрагентами об аренде имущества и приемопередаточных актов.

Заявление пишется в произвольной форме. За основу достаточно взять образец. По всем объектам можно составить единое обращение. Подается оно в ИФНС, в которой предприниматель поставлен на учет.

Образец заявления на получение льготы по налогу на имущество здесь,

бланк заявления на получение льготы по налогу на имущество здесь.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *