Кто оплачивает доставку при возврате товара

Кто оплачивает доставку при возврате товара

§ б. Компенсация транспортных расходов

На практике часто возникают ситуации, когда поставщик оплачивает доставку товаров покупателю, а покупатель впоследствии компенсирует понесенные расходы.
Организации, не имеющие возможности доставлять товар покупателям собственными силами, часто пользуются услугами транспортных компаний. Порядок учета расходов на оплату услуг транспортных компаний зависит от условий договора, заключенного между торговой организацией и покупателем.
Договором может быть предусмотрено возмещение покупателем расходов торговой организации по доставке товаров.
В этом случае продавец выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а продавец перечисляет эту сумму доставки транспортной организации.
Исходя из положений п. 215 Методических указаний по учету МПЗ, расходы по транспортировке товаров, выполненной сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями товаров, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Аналогичный порядок учета предусмотрен Письмом Минфина России от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103.
Пример 33. Согласно договору купли-продажи, организация реализует покупателю товары на сумму — 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.) и организует их доставку. Стоимость приобретения товаров — 120 000 руб. Для доставки товара привлечена сторонняя транспортная организации. Стоимость доставки — 29 500 руб. (в том числе НДС — 4500 руб.) — возмещается покупателем. Покупатель возместил поставщику понесенные расходы и оплатил приобретенную продукцию.
В бухгалтерском учете торговой организации будет сделана следующая запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»
-177 000 руб. — на сумму выручки от реализации товаров;
Дебет 90 субсчет 3 «НДС» Кредит 68
— 27 000 руб. — на сумму НДС;
Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 41
— 120 000 руб. — на сумму стоимости приобретения товаров;
Дебет 62 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с транспортной компанией»
— 29 500 руб. — на сумму стоимости транспортных услуг, подлежащей возмещению покупателем;
Дебет 51 Кредит 62
— 177 000 руб. — на сумму оплаты товаров покупателем;
Дебет 51 Кредит 62
— 29 500 руб. — на сумму денежных средств, полученных от покупателя в возмещение расходов по доставке товаров;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» Кредит 51
— 29 500 руб. — на сумму денежных средств, перечисленных транспортной организации за доставку товаров;
Дебет 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
— 30 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб. — 120 000 руб.) — на сумму прибыли от продажи товаров.
Несмотря на то что в бухгалтерском учете сумма возмещения покупателем расходов на оплату услуг транспортной компании отражается продавцом только по счетам учета расчетов (счет 76), для целей налогообложения сумма полученной компенсации должна включаться в состав доходов, а сумма оплаты услуг транспортной компании — в состав расходов (Письмо Минфина России от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103).
Поскольку в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, то, в случае если сумма компенсации превышает сумму расходов на доставку товара покупателю, с суммы разницы организация должна заплатить налог на прибыль.
По мнению автора, избежать такого порядка налогообложения возмещаемых транспортных расходов возможно, заключив агентский договор с покупателем. В нем продавец выступит агентом при заключении договора на оказание транспортных услуг. Единственный нюанс — агентский договор должен быть возмездным, а следовательно, продавец обязан получить некое агентское вознаграждение. Таким образом, неизвестно, что лучше: показать стоимость перевозки в одинаковой сумме в качестве дохода и в качестве расхода или отразить некий доход в размере агентского вознаграждения. Очевидно, что второй метод предпочтительнее, если транспортная организация не является плательщиком НДС, ведь в таком случае продавец при учете стоимости перевозки в качестве расхода не сможет принять к вычету сумму налога.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *