Как уменьшить уставной капитал

Как уменьшить уставной капитал

Уведомление об уменьшении УК

Когда ООО уменьшает УК, оно в продолжение 3 рабочих дней должно:

  • Оповестить о решении ИФНС.
  • Сделать публикацию в «Вестнике государственной регистрации» об изменении УК в сторону уменьшения.

Публикация осуществляется дважды с периодичностью 1 раз в месяц (п. 3 ст. 20 закона № 14-ФЗ).

После повторной публикации кредиторы фирмы обладают правом:

  • в течение 30 дней предъявить компании требования о досрочном погашении задолженности или возмещении причиненных ею убытков, по которым право выдвижения претензий возникло до того, как получены сведения об уменьшении УК;
  • в срок не более 6 месяцев подать судебный иск о возврате долгов или возмещении убытков.

Из пп. 4–6 ст. 20 закона № 14-ФЗ вытекает, что компания может попытаться отстоять свои права в суде и добиться того, что он вынесет отказ кредиторам в удовлетворении претензий.

Но ее представителю потребуется убедить судью в том, что:

  • права кредиторов вследствие сокращения УК не будут нарушаться;
  • им предоставлено обеспечение, за счет которого обязательства компании могут быть погашены.

ВАЖНО! Когда на день принятия решения о сокращении суммы УК стоимость ЧА представляет собой величину меньшую, чем законодательный минимум, ООО должно принять решение о ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 20, п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ). Правила оценки ЧА даны в приказе Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Уменьшение УК в бухучете — проводки

В учете уменьшение УК отражается на день регистрации изменений в уставе. Это обусловлено указанием Минфина, данном в письме от 21.03.2017 № 07-05-12/03 о необходимости соответствия размера УК, обозначенного бухгалтером и записанного в уставе.

Счета, используемые для операций по уменьшению УК:

№ счета

Название

Что отражается

Уставный капитал

Сумма

Расчеты по вкладам в УК

Расчеты с учредителями

Собственные доли

Доли, принадлежащие ООО

Проводки при уменьшении уставного капитала ООО:

№ пп

Операция

Дт

Кт

Уменьшение УК путем снижения номинала стоимости долей

Выплата разницы учредителям и участникам

51 (50, 52)

Отнесение на прочие расходы суммы уменьшения УК, если разница не возвращается

Уменьшение УК за счет погашения долей компании

Уменьшение УК по требованию закона

Перечисление пошлины

Отнесение пошлины на прочие расходы

НА ЗАМЕТКУ! Регистрируя изменения в уставе, необходимо уплатить пошлину (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Пример 1

Учредители самостоятельно решили уменьшить УК. Они получили суммы, на которые были уменьшены их вклады по номиналу.

Соучредителями ООО «Сирена» являются ПАО «Наяда» и ПАО «Гефест». Размер УК «Сирена» — 900 000 руб.

Сумма уменьшения УК — 200 000 руб.

На день принятия решения:

  • доля «Наяды» — 60%, номинал — 540 000 руб. (900 000 × 60%);
  • доля «Гефеста» — 40 %, номинал — 360 000 руб. (900 000 × 40%).

После уменьшения УК размеры долей не изменились, а номинал уменьшился пропорционально:

  • у «Наяды» — на 120 000 руб. (200 000 × 60%);
  • у «Гефеста» — на 80 000 руб. (200 000 × 40%).

За регистрацию изменений уплачена пошлина — 800 руб.

В учёте ООО «Сирена» сделаны проводки:

Дт

Кт

Суммы в рублях

На день

Перечисление пошлины

Оплаты

200 000

Уменьшение УК за счет уменьшения номинала долей

Регистрации изменений в уставе

Отнесение пошлины на прочие расходы

120 000

Возврат суммы ПАО «Наяда»

Выплаты денег

80 000

Возврат суммы ПАО «Гефест»

Пример 2

Компания самостоятельно уменьшает УК.

Соучредителями ООО «Колибри» являются ПАО «Дрозд» и ПАО «Бобер». Размер УК «Колибри» — 900 000 руб.

Доли в УК ООО «Колибри»:

  • у ПАО «Дрозд» — 50%, номинал — 450 000 руб. (900 000 × 50%);
  • у ПАО «Бобер» — 35%, номинал — 315 000 руб. (900 000 × 35%);
  • «Колибри» выкуплено 15%, номинал — 135 000 руб. (900 000 × 15%).

Доли, собственник которых — «Колибри», не распределены и не продавались. Решено уменьшить УК на 135 000 руб.

ООО «Колибри» уплатило пошлину 800 руб. После регистрации изменения УК стал равен 765 000 руб. (900 000 – 135 000).

Но номинал долей не претерпел изменений:

  • у ПАО «Дрозд» — 450 000 руб.;
  • у ПАО «Бобер» — 315 000 руб.

В то время как размеры долей возросли пропорционально и стали выглядеть так:

  • у ПАО «Дрозд» — 58,8% (450 000: 765 000 × 100%);
  • у ПАО «Бобер» — 41,2% (315 000: 765 000 × 100%).

Бухгалтерские проводки ООО «Колибри» будут такими:

Дт

Кт

Сумма в рублях

Операция

На дату

Перечисление пошлины

Оплаты

135 000

Уменьшение УК за счет погашения собственных долей компании

Регистрации изменений

Отнесение пошлины на прочие расходы

Уменьшение УК и налоговые последствия для участников

Уменьшить УК можно не только в денежной форме, но и в виде имущества. Если единственным участником в качестве вклада сверх суммы в 10 000 руб. было внесено здание цеха, а производственный бизнес не получил развития, он может вернуть основное средство в свою собственность. Для этого нужно оформить акт приема-передачи ОС.

Проводки:

Операция

Дт

Кт

Задолженность перед участником по возврату части вклада в УК

Удержание НДФЛ

Отражение первоначальной стоимости ОС

Отражение амортизации

Признание прочего расхода в сумме остаточной стоимости ОС

Начисление НДС на сумму полученных участником ОС

68-НДС

Погашено обязательство перед участником

Для участников ООО уменьшение уставного капитала влечет налоговые последствия. Это подтверждается в письме Минфина от 26.08.2016 № 03-04-05/50007, где указано, что деньги или имущество, возвращенные участникам-физлицам по причине уменьшения УК, облагаются подоходным налогом. Финансисты считают, что после внесения указанных активов они перестают быть собственностью вносителей, а значит, их получение — это налогооблагаемый доход. Но, как сказано в ст. 220 НК РФ, если при этом были понесены расходы, на их сумму можно получить налоговый вычет.

Что такое уставный капитал

Согласно действующему законодательству ООО, в отличие от ИП, несет ответственность перед кредиторами соразмерно стоимости принадлежащего ему имущества, при этом ответственность каждого участника ограничивается его долей в уставном капитале. Личному имуществу участников предприятия ничего не угрожает, даже в случае полного банкротства компании. Именно поэтому наличие первоначального капитала, минимальный размер которого на сегодня составляет 10 000 рублей, является одним из основных условий открытия ООО.

Оплата установленной суммы проводится непосредственно перед созданием общества и в размере не ниже минимального. Точная сумма прописывается в учредительных документах общества.

Существует несколько способов внесения средств:

  1. внесение денег на банковский счет предприятия;
  2. оплата имуществом;
  3. оплата ценными бумагами.

В последних двух случаях требуется предварительное проведение процедуры денежной оценки вносимого имущества.

В соответствии с нормами закона в создании ООО может принимать участие как один, так и несколько учредителей. Максимальное число участников не может превышать 50 человек. Если создателей ООО несколько, обязательство по формированию УК ложится на каждого из них. При этом доли участников могут отличаться. Сведения о размере вклада каждого учредителя подлежат обязательной фиксации в учредительных документах предприятия.

В каких случаях учитывается размер доли учредителя:

  1. при выплате дивидендов;
  2. при выполнении обязательств перед кредиторами.

В каких случаях проводится уменьшение уставного капитала

Законодательными нормами установлено требование об обязательном уменьшении уставного капитала в предусмотренных случаях.

К таковым относят:

  • случаи неполной оплаты или неоплаты долей. Согласно закону внесение средств в УК в полном объеме следует провести в течение 12 месяцев с момента регистрации общества. Если это условие не выполнено, внесенная в уставный капитал сумма подлежит уменьшению с последующим перераспределением доли каждого учредителя ООО;
  • если на протяжении 3 и более лет размер уставного капитала превышает размер чистой прибыли предприятия. Такое общество считается убыточным. К примеру, прибыль составляет 80 000 рублей в год, а УК – 100 000. В таком случае проводится уменьшение уставного капитала до размера чистой прибыли. Данные об уменьшении УК вносятся в устав ООО.

Обратите внимание! В случае наступления вышеперечисленных обстоятельств не стоит избегать уменьшения УК. Выполнение данной процедуры в первую очередь необходимо для самого же предприятия, поскольку оно отвечает перед кредиторами в пределах той суммы, которая прописана в учредительных документах.

Если общество убыточное, выполнить требования кредиторов будет достаточно сложно, а иногда и невозможно. Такой разворот событий напрямую ведет к признанию предприятия банкротом с его последующей ликвидацией, поэтому лучше потратить время и средства на реализацию процедуры уменьшения уставного капитала. Это поможет избежать проблем в дальнейшем.

Уменьшение уставного капитала ООО проводится на основании решения, принятого учредителями общества. Официально процедура имеет название «уменьшение номинальной стоимости». Обязательным условием ее реализации является сохранение размера доли каждого участника ООО.

Так, если УК общества, в создании которого участвовало 3 человек, уменьшен до 60 тысяч рублей, при этом доля каждого учредителя составляет 1\3, то номинальная стоимость доли каждого участника будет равна 20 тысячам рублей. Во время уменьшения не стоит забывать о законодательном требовании о минимальном уставном капитале, снижать активы предприятия ниже 10 тысяч рублей нельзя.

Уменьшение уставного капитала пошагово

Процедура уменьшения УК осуществляется в установленном порядке, с учетом всех требований и норм законодательства.

Реализация процедуры пошагово:

  1. проведение собрания создателей общества, по итогам которого составляется протокол с решением об уменьшении активов;

Помимо информации о принятом решении, в протоколе необходимо указать новый размер УК и будущие доли каждого из создателей общества.

  1. уведомление о принятом решении налоговой службы;

Информацию необходимо предоставить в региональное отделение налоговой службы в течение трей дней с момента составления протокола. Вместе с заверенной копией решения следует подать соответствующее заявление и паспорт заявителя в оригинале. Если от лица компании действует представитель, дополнительно предоставляется доверенность. В заявлении должны содержаться основные сведение о предприятии, его наименование, ИНН, регистрационный номер, а также информация о заявителе.

  1. извещение кредиторов;

Сегодня законодательством не установлено требование о личном извещении кредиторов в письменном виде, достаточно опубликовать информацию о принятом решении в «Вестнике госрегистрации». Сделать это необходимо 2 раза, один раз в самом начале реализации процедуры, второй — спустя месяц после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Вторая дата публикации является началом отсчета срока исковой давности для займодавца, в случае обращения последнего в суд.

  1. после второй публикации учредители общества обязаны внести изменения в устав ООО и предоставить в налоговую пакет документов.

Содержание пакета документов:

  • оригинал решения об уменьшении УК;
  • новая редакция устава или дополнение к нему с изменениями;
  • документы, подтверждающие факт публикаций;
  • квитанция, свидетельствующая об оплате государственной пошлины.

Уменьшение капитала общества: общие положения

Уставный капитал ООО (далее — УК) — это материальная база, которая должна быть у организации для приобретения ею правоспособности и функционирования. Его основное назначение — обеспечение соблюдения интересов кредиторов, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 12 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Размер капитала после регистрации организации может быть изменен как в сторону увеличения, так и наоборот.

Уменьшение УК общества регулируется ст. 20 закона 14-ФЗ. Оно может быть:

  • добровольным (исключительно по желанию его участников);
  • обязательным (в силу требования закона при определенных ситуациях).

ВАЖНО! Уменьшить УК можно только до его минимального размера. В 2017 году минимальная величина УК для ООО по-прежнему составляет 10 000 рублей.

Урезать размер капитала общества можно 2 способами:

  • Погашением доли, которая принадлежит обществу. Капитал становится меньше на номинал этой доли, а остальные доли увеличиваются в процентах.
  • Путем снижения номинала долей всех участников (процентное соотношение долей при этом не изменяется).

В статье рассмотрено уменьшение УК вторым способом, так как он наиболее распространен.

Когда капитал обязательно подлежит уменьшению

В законодательстве содержится всего 3 случая, в которых капитал ООО обязательно подлежит уменьшению:

  • Вышедшим участникам ООО выплачивается стоимость доли из средств, составляющих разницу между чистыми активами и УК. Если их не хватает, то ООО уменьшает УК на недостающую сумму в силу п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ.
  • Если владелец доли – само ООО, то срок такого владения ограничен. Доли общества должны быть распределены или проданы в течение 1 года. Если этого не сделано, то доля ООО погашается, а УК уменьшается на ее номинал (п. 5 ст. 24 закона 14-ФЗ).
  • Когда стоимость активов становится меньше УК, то капитал перестает быть гарантом интересов кредиторов. Это допустимо в первый финансовый год организации. Но если такая ситуация будет наличествовать по окончании 2-го или любого дальнейшего финансового года, то ООО должно принять 1 из 2 решений: о ликвидации либо об уменьшении капитала (п. 4 ст. 30 закона 14-ФЗ).

Требование об обязательном уменьшении УК в случае его неполной оплаты в течение года с создания ООО было отменено в 2009 году.

Далее в статье поэтапно рассмотрен порядок уменьшения УК.

Решение о проведении собрания участников

Процедура уменьшения УК состоит из следующих этапов:

  1. Принятие решения о проведении общего собрания участников (далее — ОСУ).
  2. Уведомление о предстоящем собрании всех участников.
  3. Проведение собрания и оформление его результатов.
  4. Извещение о принятом решении кредиторов ООО и налоговой инспекции.
  5. Внесение изменений в учредительные документы и их регистрация.

Вопрос об изменении величины УК в обществе императивно отнесен к компетенции ОСУ. Он может быть рассмотрен как на очередном, так и на внеочередном собрании. Мы рассмотрим второй случай. Основания для проведения такого собрания закреплены ст. 35 закона 14-ФЗ.

Внеочередное ОСУ может быть проведено:

  • По инициативе уполномоченного органа. Таким по умолчанию является исполнительный орган, но закон не уточняет, какой именно — единоличный или коллегиальный. Если в ООО действуют оба, то полномочие одного из них на созыв внеочередного собрания должно быть закреплено в уставе.
  • По требованию других органов и лиц: аудитора, ревизора, совета директоров, участников ООО, обладающих вместе не менее чем 10% голосов.

ВАЖНО! Из закона буквально следует, что 1 участник, пусть даже он и обладает более чем 10% голосов, не вправе требовать организации ОСУ. Однако есть судебная практика, свидетельствующая об обратном (см. постановление ФАС СЗО от 10.02.2011 по делу № А42-393/2010).

У исполнительного органа имеется срок в 5 дней на рассмотрение требования соответствующих лиц/органов о назначении собрания. Если требование удовлетворено, то собрание проводится в течение 45 дней с момента получения требования.

Отказ в проведении собрания или игнорирование требования порождают право заинтересованных лиц на самостоятельное проведение ОСУ. Исполнительный орган должен предоставить им список всех участников ООО с адресами.

Принятие решения об уменьшении капитала ООО, образец протокола собрания

Порядок проведения собрания, на котором рассматривается вопрос об уменьшении УК, не отличается от порядка проведения любого другого ОСУ, регулируется ст. 37 закона 14-ФЗ и включает в себя такие этапы:

  • регистрация участников;
  • избрание председательствующего и секретаря, определение кворума;
  • утверждение повестки;
  • обсуждение вопросов повестки и голосование.

Чтобы решение об уменьшении УК можно было считать принятым, необходимо, чтобы за него было отдано не менее 2/3 от общего числа голосов всех участников Общества, если большее количество голосов не предусмотрено уставом.

ВАЖНО! Закон не запрещает принятия решения без проведения реального собрания (путем заочного голосования). Однако порядок такого голосования законом не урегулирован, поэтому общество должно закрепить его в уставе.

Результаты голосования по вопросу об уменьшении УК, как и по иным вопросам, отражаются в протоколе ОСУ. Требования к его оформлению изложены в ст. 181.2 ГК РФ.

Этот документ подписывается как минимум председательствующим и секретарем. Для того чтобы подтвердить состав присутствующих и принятые решения, необходимо нотариально удостоверить протокол (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Уставом может быть предусмотрен иной способ обеспечения достоверности протокола — подписи всех или части участников на нем, использование технических средств и т. д.

Образец протокола ОСУ общества, на котором принято решение об уменьшении его капитала, можно найти на нашем сайте.

Извещение регистрирующего органа и кредиторов об изменении капитала

В трехдневный срок после принятия решения об уменьшении УК общество обязано известить об этом налоговую инспекцию путем подачи заявления по форме № Р14002 (Приложение № 7 к приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). На основании этого заявления в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что ООО находится в процессе уменьшения УК.

После решения уменьшить капитал общество также обязано дважды (с периодичностью раз в месяц) разместить уведомление об уменьшении УК в печатном издании, где публикуются сведения о регистрации организаций (им является «Вестник государственной регистрации»). Требования к уведомлению изложены в п. 4 ст. 20 закона 14-ФЗ.

Кредиторы, чьи права возникли до даты публикации уведомления, имеют право в срок не более чем 30 дней с даты последней публикации требовать от ООО исполнить обязательства досрочно, а если это невозможно — требовать прекращения обязательств и соразмерного возмещения убытков. Срок давности для обращения с такими требованиями в суд составляет 6 месяцев с указанной даты.

Однако не во всех случаях суд удовлетворит иск такого кредитора. Суд может и отказать, если установит 1 из 2 обстоятельств:

  • нарушения прав кредитора из-за уменьшения УК не было;
  • кредитору было предоставлено обеспечение, достаточное для исполнения обязательства.

Действия по регистрации урезания капитала

Сведения об УК обязательно включаются в устав ООО, поэтому необходимо подготовить изменения/дополнения в устав (или принять его в новой редакции), после чего внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Нет необходимости дожидаться, пока истечет срок заявления кредиторами требований о досрочном исполнении обязательств. Заявление на регистрацию изменений в учредительные документы может быть подано и до истечения этого срока (постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2006 по делу № А14-6112/2006/154/13).

Необходимый пакет документов:

  • заявление по форме № Р13001;
  • протокол ОСУ, на котором было принято решение об уменьшении УК;
  • изменения в устав (или устав в новой редакции) в 2 экземплярах;
  • документ, подтверждающий уплату госпошлины (в 2017 году она составляет 800 рублей — подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
  • нотариальная доверенность (или ее нотариальная копия), если документы подает не заявитель.

ВАЖНО! Отказ в регистрации по причине непредоставления в налоговую доказательств уведомления кредиторов незаконен. Имеется и соответствующая судебная практика — постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2013 по делу № А65-26165/2012.

В срок не более 5 рабочих дней ФНС вносит изменения в ЕГРЮЛ. В результате этой процедуры обществу будут выданы:

  • лист записи ЕГРЮЛ;
  • заверенные налоговым органом изменения в устав (или экземпляр устава).

***

Как видно, уменьшение уставного капитала ООО — процесс длительный, а к составу и порядку выполняемых действий, а также оформлению документов предъявляется много требований. Но каждый его этап урегулирован законом. Главное — придерживаться установленных правил.

Когда принимают решение

Исчерпывающего перечня случаев уменьшения первоначального УК предприятия федеральными актами не закреплено. Статья 20 закона 14-ФЗ обозначает всего два основания:

  1. Волеизъявление собственников. Учредители могут принять решение о снижении капитала без обоснования причин. Соблюсти потребуется лишь минимум в 10 тыс. рублей (ст. 14 закона 14-ФЗ). Попытки сократить финансовый базис компании ниже установленной отметки пресекаются налоговой инспекцией. Контролирующая служба отказывает в регистрации таких изменений.
  2. Закон. Нормативными актами может быть предусмотрена обязанность учредителей скорректировать уставный капитал. Так, необходимость появляется, если на протяжении трех лет и более чистая прибыль оказывается ниже УК предприятия. Уменьшение производится на размер такого превышения (ст. 30 закона 14-ФЗ). Возникает обязанность и при отказе одного из учредителей вносить вклад. Неполная оплата или неоплата доли влечет пересмотр размера уставного фонда (ст. 24 закона 14-ФЗ). Кроме того, парламентарии закрепили механизм погашения вкладов, выкупленных обществом у участников.

Если решение принимается добровольно, обосновывать причины уменьшения активов компании не требуется. Получать разрешение на процедуру в государственных структурах не нужно. Механизм полностью отвечает принципу свободы экономической деятельности.

Способы и правила оформления

Уменьшение УК производится посредством сокращения его номинала или через погашение доли, принадлежащей обществу. Во всех случаях коррекция УК сопряжена с рядом правовых действий уведомительного характера.

Алгоритм един. Пошаговая инструкция разработана практикующими юристами с опорой на ст. 20 закона 14-ФЗ, ст. ст. 17–18 закона 129-ФЗ, а также ст. ст. 66.2 и 90 ГК РФ.

Этап процедуры Краткая характеристика
Вынесение решения Общество уменьшает УК по решению учредител ей. Если у фирмы всего один собственник, достаточно закрепить волю в письменном виде. В случае владения предприятием несколькими лицами, проводят голосование (не меньше 2/3). Кворум закреплен ст. 12 закона 14-ФЗ. Итоги отражают в протоколе. На его основании участники утверждают и новую редакцию устава
Извещение налоговой службы В течение 3 суток после вынесения решения директор подает соответствующее заявление в территориальную инспекцию ФНС РФ. Правило закреплено п. 4 ст. 17 закона 129-ФЗ. Уведомить контролирующий орган следует с использованием формы Р14002
Размещение сведений в средствах печати Руководитель компании должен опубликовать информацию в «Вестнике госрегистрации» (п.3. ст. 20 закона 14-ФЗ ). Объявлением уведомляют общественность о принятом учредителями решении . В сообщении указывают фирменное наименование предприятия, текущий и итоговый уставный капитал, способы, порядок, правила процедуры, алгоритм предъявления претензий. Публикации должны выйти дважды с периодичностью в месяц. У кредиторов появляется возможность предъявить требования о досрочном исполнении договорных обязательств. Если претензии кредиторов не удовлетворяются, спор передают на рассмотрение суда. Исковая давность ограничена шестью месяцами. Его отсчитывают со дня выхода последнего объявления (п. 5 ст. 20 закон 14-ФЗ)
Исполнение решения Собственники могут пересмотреть размер капитала по факту. Это, возможно, когда реальная стоимость чистых активов снизилась в процессе хозяйственной деятельности. Так, ценное имущество, переданное учредителем в качестве вклада, может пострадать от пожара или стихийного бедствия. Другим вариантом является возврат учредителям части взносов. Участникам выдают денежные средства или имущество, переданное ранее на баланс компании. Уставный же капитал соразмерно уменьшают. Операции оформляют актами или платежными поручениями. Если изменения не продиктованы законодательными требованиями, собственники обязаны перечислить в бюджет налог. Физлица платят НДФЛ с применением вычета по ст. 220 НК РФ, а организации включают поступления в состав прибыли (письма Минфина России № 03-04-05/2-602 от 06.10.10, № 07-05-06/86 от 09.04.07)
Регистрация изменений в реестре Поскольку законодательством на внесение изменений в реестр отведен определенный период , директору общества придется подать второе заявление. Уведомление Р13001 с приложением обновленной редакции устава направляется в налоговый орган после выхода последнего объявления (п.5 ст. 90 ГК РФ)
Получение документов Сведения о новом размере капитала компании регистраторы вносят в ЕГРЮЛ. На процедуру отводится 5 рабочих суток (ст. 8 закона 129-ФЗ). Подтверждением становится лист записи. Его высылают на email фирмы в электронном виде

Налоговая инспекция отклонит заявление о регистрации, если в результате уменьшения капитал окажется менее 10 тысяч рублей.

Процедура становится возможной только в случае превышения первоначальным размером уставного фонда действующего минимума.

Юридические последствия

Государственные органы и кредиторы не вправе вмешиваться в управление фирмой. Однако снижение финансового базиса бизнеса может обернуться серьезными неприятностями. Распространенными последствиями уменьшения капитала являются:

  • споры с контрагентами и обострение текущих конфликтов;
  • утрата доверия деловых партнеров;
  • пристальное внимание контролирующих служб, внеплановые проверки;
  • трудности с получением кредитов, банковских гарантий, государственных и муниципальных заказов.

Высокая вероятность предъявления претензий является основной причиной отказа учредителей от официального сокращения УК. Юристы напоминают, что такое решение должно быть взвешенным. Механизм нельзя использовать для уклонения от долгов.

Регистрация изменений в учредительных документах и ЕГРЮЛ облагается государственной пошлиной. Статья 333.33 НК РФ устанавливает ее размер на уровне 800 рублей. Квитанцию необходимо прилагать к форме Р13001. Поправки об освобождении от пошлины электронной регистрации вступят в силу только с января 2019 года.

Не получится у компании избежать и дополнительных расходов. Так, оплатить потребуется:

  • двукратную публикацию объявлений в «Вестнике»;
  • услуги юристов по заполнению уведомлений Р14002 и Р13001;
  • нотариальное удостоверение решения, если иной порядок подтверждения подлинности не предусмотрен уставом (ст. 67.1 ГК РФ).

Издержки могут возрасти, если заявление на регистрацию подается курьером или почтой. В этом случае подпись директора на уведомлениях потребуется удостоверять у нотариуса. Бесплатной процедура станет при личном обращении главы предприятия в инспекцию или многофункциональный центр, а также при отправке документов по ТКС с применением цифровой подписи.

Бухгалтерские проводки

Операции по уменьшению УК должны сопровождаться учетными записями. Для отражения изменений используются следующие бухгалтерские счета.

№ п.п. Содержание хозяйственного факта Дебет Кредит
1. Сокращение номинального уставного фонда компании 80 75.1
2. Фактическая выплата учредителям имущества 75.1 50 (51, 52)
3. Списание потерь от уменьшения капитала в прочие расходы (без выплат собственникам) 75.1 91.1
4. Погашение долей в ООО 80 81
5. Уменьшение капитала общества в силу закона 80 84
6. Оплата пошлины за регистрацию изменений 68 51
7. Списание пошлины в состав издержек 91.2 68

Составить проводки бухгалтер фирмы обязан в день регистрации изменений налоговой службой. Соответствующие разъяснения Минфин России давал в письме № 07-05-12/03 от 21.03.17.

Если общество возвращает учредителю основное средство, проводки приобретают некоторую специфику.

№ п.п. Содержание хозяйственного факта Дебет Кредит
1. Образование долга перед собственником по возврату части вклада 80 75.1
2. Первоначальная стоимость имущества 01.2 01.1
3. Амортизация основного средства 2 01.2
4. Списание актива в прочие издержки по остаточной стоимости 91.2 01.2
5. Расчет НДС по стоимости переданного учредителю имущества 91.2 68-НДС
6. Погашение обязательств перед собственником 75 91.2
7. Списание пошлины в состав издержек 91.2 68

Одновременно с выплатами в пользу учредителей-физлиц необходимо удержать НДФЛ. Проводки составляют по счетам 75.1 (Дт) и 68 (Кт). Если возврат производится в виде материальных ценностей, у компании отсутствует возможность фактической оплаты налога. В этом случае в инспекцию направляется соответствующее сообщение до 1 марта года, следующего за расчетом. В результате обязанность по перечислению НДФЛ и предоставлению отчетности ложится на участника (п.5 ст. 226 НК РФ, разъяснения ФНС России № СА-4-7/16692 от 22.08.14).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *